粤港澳门高校湾区境外人才可享个人所得税减价

2019-08-25 14:10 来源:未知

财政部、国家税务总局16日联合发布的《关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》明确,广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额,对在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才给予补贴,该补贴免征个人所得税。《通知》自2019年1月1日起至2023年12月31日止执行。

新华社北京3月16日电记者16日从财政部了解到,财政部、国家税务总局日前发布通知称,广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额,对在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才给予补贴,该补贴免征个人所得税。

粤港澳大湾区再迎政策利好!

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5月25日,在2019年未来论坛深圳技术峰会上,深圳市副市长王立新表示,在人才引进政策方面,来粤港澳大湾区工作的短缺人才将享受15%的个人所得税减免优惠,100万年薪可少缴30万元,深圳市政府会代这类人才补齐税收。此外,深圳市每年还将拿出1/3的财政科技专项资金用于基础研究,在基础研究方面的投入会超过40个亿。

财政部税政司、国家税务总局所得税司负责人表示,这一政策的出台,使得在大湾区工作的境外人才实际的税负水平明显降低,对于大湾区广聚英才将起到积极的引导和推动作用。

根据通知,这一优惠政策自2019年1月1日起至2023年12月31日止执行,适用范围包括广东省广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市和肇庆市等大湾区珠三角九市。

3月16日,财政部、税务总局联合印发《财政部 税务总局关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》(以下简称“个税通知”),对在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才的个人所得税,按香港个税标准给予补贴,且所发补贴免征所得税。分析认为,此举将促进湾区内人才流动。

前海吸引了越来越多境内外人才前来就业创业。

境外高端人才和紧缺人才是如何认定的?对此,两部门有关负责人称,目前,国际上和我国对于“人才”并无统一适用的判定标准,不同地区、不同行业对于“人才”的需求和界定也各不相同。为了更好地满足大湾区的实际需要,《通知》规定,在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才的认定办法,按照广东省、深圳市的有关规定执行,即由广东省、深圳市确定境外高端人才和紧缺人才的认定办法。这样使优惠政策与地方的实际需求相吻合,更好地发挥政策的激励效果。

财政部税政司、国家税务总局所得税司负责人表示,为支持粤港澳大湾区建设,吸引境外高端人才和紧缺人才来大湾区工作,按照党中央、国务院的统一部署,财政部、国家税务总局制定出台了这一政策。该政策的出台,使得在大湾区工作的境外人才实际的税负水平明显降低,对于大湾区广聚英才将起到积极的引导和推动作用。

2月18日,《粤港澳大湾区规划纲要》发布,因此对于已经在大湾区工作或者准备到大湾区工作的港澳人士来说,税务安排无疑是最关心的考虑之一。

深圳特区报2019年5月17日讯 前海是特区中的特区,为支持前海发展,国家在许多方面赋予前海先行先试政策,其中前海境外高端人才和紧缺人才个人所得税财政补贴政策(下称“前海境外人才个税补贴政策”)便是其一。2012年,国务院下发《关于支持深圳前海深港现代服务业合作区开发开放有关政策的批复》,为前海实施特殊财税优惠政策提供了依据。《批复》规定:“对在前海工作、符合前海规划产业发展需要的境外高端人才和紧缺人才,取得的暂由深圳市人民政府按内地与境外个人所得税负差额给予的补贴,免征个人所得税”。前海于2013年起实施境外高端人才和紧缺人才个人所得税财政补贴政策,对在区内工作的境外高端和紧缺人才缴纳的工资薪金个人所得税超过应纳税所得额15%的部分,由深圳市政府以财政补贴的形式返还。

据了解,《通知》适用范围包括广东省广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市和肇庆市等大湾区珠三角九市。

通知明确,在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才的认定和补贴办法,按照广东省、深圳市的有关规定执行。对此,两部门负责人表示,为了更好地满足大湾区的实际需要,境外高端人才和紧缺人才的认定办法将由广东省、深圳市确定。这样使优惠政策与地方的实际需求相吻合,更好地发挥政策的激励效果。

由于粤港澳大湾区横跨三个关税区、三个行政区和三种社会法律环境,因此三地在人流、物流、资金流和信息流方面如何进一步融合是大湾区发展的关键。

●前海已发放个税补贴超过1.73亿元

此外,根据通知,《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区个人所得税优惠政策的通知》《财政部 国家税务总局关于深圳前海深港现代服务业合作区个人所得税优惠政策的通知》自2019年1月1日起废止。两部门负责人称,广东横琴、深圳前海属于粤港澳大湾区的范围,此次出台的大湾区个人所得税优惠政策实施后,将覆盖横琴、前海两地的已有政策,因此,广东横琴、深圳前海原有的两项个人所得税优惠政策文件自新政策实施之日起废止。

时报君整理了九问九答,帮助大家理解这个政策影响。

2018年度,某境外高端人才在前海的A公司应纳税工资薪金所得额是80万元,缴税20万元。简单套用“财政补贴=个人所得税已纳税额-应纳税所得额*15%”的公式,将取得8万元的补贴。与此同时,该人才还在前海的B公司取得了20万元的劳务报酬,缴税4万元,套用“财政补贴=个人所得税已纳税额-应纳税所得额*15%”的公式,将取得1万元的补贴。该人才2018年度的财政补贴就是上述两项补贴的加总即9万元。

1此次个人所得税优惠政策面向哪些人群?

前海境外人才个税补贴政策是前海乃至深圳市吸引境外高端人才和紧缺人才的有力抓手。在实施过程中,备受企业、人才重视,引才聚才成效突出。前海管理局根据“业内认可、社会公认”的市场化认定原则,不拘泥于学历学位、职称职务、工作经验、年龄户籍等固有人才评价体系指标,有效推动上市公司高管、技术专家、专业服务人士等高端紧缺人才集聚深圳前海。

根据《个税通知》,广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额,对在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才给予补贴,该补贴免征个人所得税。

前海通过境外人才个税补贴政策,打造了“类香港”税收环境。前海境外人才个税补贴政策核心内容参考对标香港“标准税率15%”的标准,是对“类香港”税收制度的借鉴与试验,在促进深港合作与人才交流的同时,对于探索新一轮税制改革的取向和路径有重要意义。

2如何认定高端人才和紧缺人才,有哪些标准?

境外人才个税补贴政策实施以来,前海共认定境外高端人才和紧缺人才453人次,发放个税补贴合计超过1.73亿元,逐年稳步增长。主要集中在金融业、科技服务业、专业服务业和现代物流业等前海重点发展产业。其中,港籍人才278名,约占50%。

目前国际上和我国对于“人才”并无统一适用的判定标准,不同地区、不同行业对于“人才”的需求和界定也各不相同,为了更好地满足大湾区的实际需要,《个税通知》规定,对大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才的认定和补贴办法,将按照广东省、深圳市的有关规定执行,这样使优惠政策与地方的实际需求相吻合,更好地发挥政策的激励效果。

同时,前海境外人才个税补贴政策显著提高了前海企业招揽国际人才的吸引力。一方面,企业通过政策优惠实现引才稳才目标。另一方面,总部企业、研发机构、新型要素交易平台等单位纷纷在前海落地或设立分支机构,通过前海个税补贴优惠等政策优势吸引国际人才,前海先行先试政策的溢出作用得到充分发挥。

时报君查阅资料归纳,广东省、深圳市的境外人才认定标准主要包括:

●修订完善政策让更多境外人才受益

A类人才:获得诺贝尔奖获得者(物理、化学、生理或医学、经济学奖)、中国国家最高科学技术奖、美国国家科学奖章等,以及中、美、英、德、日、意、加、瑞等国家科学院院士、工程院院士

前海境外人才个税补贴政策在吸引境外人才方面取得了一定成效。为充分发挥前海境外人才个税补贴政策的作用,让政策操作性更强,前海管理局、市财政局、市人力资源和社会保障局等部门联合印发了《深圳前海深港现代服务业合作区境外高端人才和紧缺人才个人所得税财政补贴办法》(下称“财政补贴办法”)、《前海深港现代服务业合作区境外高端人才和紧缺人才认定办法》(下称《人才认定办法》),对于相关问题予以修订和完善:

B类人才:近5年担任过国际高水平科技期刊正、副总编,近5年在在Nature、Science、Cell或所在专业领域影响因子30以上的著名科技期刊发表论文的第一作者,近5年符合广东省“珠江人才计划”领军人才入选者、入选广东省创新科研团队带头人等

一是可享受补贴的个人所得项目由原来的仅限定为“工资薪金所得”,增加了“经营所得”“劳务报酬所得”“稿酬所得”“特许权使用费所得”等4项个人所得项目。此项修订用好用足优惠政策,扩展了政策受益面,对鼓励境外仲裁员、深港联营律师事务所律师、文化创意产业从业人员等相关人才就业、执业、创业将有显著作用。

C类人才:担任过境外世界知名大学助理教授、近5年入选中组部“海外高层次人才引进计划”顶尖人才与创新团队项目的团队核心成员、近5年以第一作者(含与第一作者具有同等贡献作者)或唯一通讯作者,在国际高水平科技期刊(期刊所在各专业领域位于《期刊引用报告》JCR一区)发表论文3篇;近5年,在深圳注册的非上市创业创新型中小企业且获得风险投资机构第一轮融资1000万元以上,担任董事长或总经理的人员(每个申报单位限申报1人)等

二是扩大了补贴受益面,将“取得香港入境计划(优才、专业人士及企业家)的香港居民,赴港澳定居的内地居民”等两类香港居民纳入了认定及享受补贴人才范围内,凸显了前海依托香港、服务香港、广纳优才的定位。

由于评判标准内容较多,时报君简单归纳上述几点,详细内容可在深圳市人力资源社会保障局官网查看

三是将在前海提供独立个人劳务纳入了人才认定的范畴。

3内地、香港、澳门个人所得税有何区别

四是可享受补贴的时限,由原来的仅接受“上一年度的财政补贴申请”,增加了“两年内均可补充申报”的规定,解决了部分人员一年内未满期限不予补贴或遗漏申报等问题。同时,将申请年度在前海连续工作满1年的限制条件,放宽至连续工作满90天,支持人才合理流动。

由于内地的个税税率比港澳高,按照专业人士估计,同样的收入水平,内地人士在扣除个税后,实际收入要比香港、澳门低不少,南风集团CEO、香港前财政司司长梁锦松认为,香港个税最高15%,与内地有差异,如果能够突破“税”的问题,可以更快吸引人才,促进湾区内人才流动。

五是明确在必要时,前海管理局可以要求取得国外长期居留权的海外华侨和归国留学人才,提供住在国中国使领馆出具的长期居留权公证书、认证书或住在国驻华使领馆出具的公证书和住在国居留记录,堵上了政策被恶意钻空子的风险。

据悉,香港有两套个税标准,可以累进税率或标准税率计算,以缴税较少者为准:

六是明确将财政补贴直接拨付给人才的个人账户,避免过往操作中部分企业未及时将补贴拨付至个人的情况,切实保障人才权益。

标准税率以净入息总额的15%计算

●境外人才个税补贴政策推广到粤港澳大湾区

以薪俸税累计税率计算,2018年、2019年度开始,薪俸税边际税阶由45000港元增至50000港元,并由4个税阶增至5个,边际税率分别调整为2%、6%、10%、14%、17%。

前海的先行先试,为在粤港澳大湾区范围实施境外高端人才和紧缺人才认定及个税补贴政策提供了可借鉴、可复制推广的经验模式。今年3月,财政部、国家税务总局发布《关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》,其中规定:“广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额,对在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才给予补贴,该补贴免征个人所得税”。

(图片来源:香港税局)

未来,粤港澳大湾区将实施个税优惠政策。待广东省、深圳市境外高端人才和紧缺人才的认定和补贴办法出台,且前海个税财政补贴政策被清理后,将执行粤港澳大湾区个税优惠政策。

而澳门2019年度个人所得税豁免额定为14.4万澳门币,若在以下情况:当散工每日工资超出640澳门币,或雇员每月收益超出16000澳门币,雇主须以增加的豁免额为基础进行扣缴,另外年满65岁或经证实为永久伤残程度等于或高于60%的雇员及散工,年度豁免额升至19.8万澳门币,这是什么意思呢?意思就是你是澳门居民,个人年度所得低于14.4万澳门币,免征个人税,如果你年满65岁或者被认定为伤残人士,那么免税额度提升至19.8万澳门币。

目前,为了做好政策衔接,前海仍将按《人才认定办法》受理和认定2018年12月31日之前的个税补贴。前海管理局已正式启动2018、2019年度境外高端人才和紧缺人才个人所得税财政补贴申报工作。截至目前,已受理超过120家企业的申报,较以往年度有显著增加。据悉,受理工作将于5月23日截止,符合条件的人才应尽快进行申报。

而澳门个税最高12%,分为7个税阶

深圳特区报记者 马培贵/文 何龙/图来源:深圳特区报

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内地个人所得税税率表如下:

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假设某高端人才年薪500万元人民币,优惠后每年可享受超过100万的税收优惠。

4《个税通知》使用范围有哪些,全国内可以使用吗?

个税优惠政策适用范围限于大湾区9个内地城市,即广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市和肇庆市。

5具体生效日期从哪一天开始,有效期多少年?

《个税通知》自2019年1月1日起至2023年12月31止执行,有效期5年。与此同时,《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区个人所得税优惠政策的通知》《财政部 国家税务总局关于深圳前海深港现代服务业合作区个人所得税优惠政策的通知》自2019年1月1日起废止。

6为何广东横琴、深圳前海原有的个人所得税优惠政策文件废止?

因为广东横琴、深圳前海属于粤港澳大湾区的范围,此次出台的大湾区个人所得税政策实施后,将覆盖着两个区的已有政策,因此,广东横琴、深圳前海原有的两项个人所得税优惠政策文件自新政策实施之日起废止。

7如果不是《个税通知》里包含的高端人才和紧缺人才,且又想来中国内地工作,但又怕被征收境外所得税,新的个税是否有所调整?

为吸引外资和鼓励外籍人员来华工作,促进对外交流,财政部、税务总局联合印发《财政部 税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》,新的个人所得税法将居民个人的时间判定标准由境内居住满一年调整为满183天,并进一步放宽了免税条件:

一是,免税条件由构成居民纳税人不满五年,放宽到连续不满六年

二是,在任一年度中,只要有一次离境超过30天的,就重新计算连续居住年限

三是,将管理方式由主管税务机关批准改为备案,简化了流程,方便了纳税人

8境外人士在境内居住的天数如何计算?

《公告》中明确,在境内停留的当天不足24小时的,不计入境内居住天数,连续居住“满六年”的年限从2019年1月1日起计算,2019年之前的年限不再纳入计算范围,这样一来在境内工作的境外人士的境外免税条件比原来更为宽松。

举个例子,李先生为香港居民,在深圳工作,每周一早上来深圳上班,周五晚上回香港。周一和周五当天停留都不足24小时,因此不计入境内居住天数,再加上周六、周日2天也不计入,这样,每周可计入的天数仅为3天,按全年52周计算,李先生全年在境内居住天数为156天,未超过183天,不构成居民个人,李先生取得的全部境外所得,就可免缴个人所得税。

9境外人士在境内连续居住“满六年”,从哪一年开始起算?

按照《公告》规定,在境内居住累计满183天的年度连续“满六年”的起点,是自2019年以后年度开始计算,2018年之前已经居住的年度一律“清零”,不计算在内。

因此,2024年之前,所有无住所个人在境内居住年限都不满六年,其取得境外支付的境外所得都能享受税收优惠,此外,自2019年起任一年度如果有单次离境超过30天的情形,此前连续年限“清零”,重新计算。

举例来说,张先生为香港居民,2013年1月1日来深圳工作,2026年8月30日回到香港工作,在此期间,除2025年2月1日至3月15日临时回香港处理公务外,其余时间一直停留在深圳。

张先生在境内居住累计满183天的年度,如果从2013年开始计算,实际上已经满六年,但是由于2018年之前的年限一律“清零”,自2019年开始计算,因此,2019年至2024年期间,张先生在境内居住累计满183天的年度连续不满六年,其取得的境外支付的境外所得,就可享受个人所得税优惠。

2025年,张先生在境内居住满183天,且从2019年开始计算,他在境内居住累计满183天的年度已经连续满六年(2019年至2024年),且没有单次离境超过30天的情形,2025年,张先生应就在境内和境外取得的所得缴纳个人所得税,即征收个人全球所得税。

2026年,由于张先生2025年有单次离境超过30天的情形(2025年2月1日至3月15日),其在内地居住累计满183 天的连续年限清零,重新起算,2026年当年张先生取得的境外支付的境外所得,可以享受个人所得税优惠。

香港财经事务及库务局局长刘怡翔表示,新的政策举措方面能减轻港人的税务负担,他强调,将在大湾区建设的框架下,争取为港人在大湾区就业、创业、营商等方面提供更多便利,税务政策是进一步深化粤港澳合作的一个重要途径,可以促成大湾区的深度协作,推动区域经济的协同发展。

本文源自证券时报网

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